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財政部函復中華民國銀行商業同業公會全國聯合會對於連動債和解之稅務疑義及建議。

主旨：

中華民國銀行商業同業公會全國聯合會（以下簡稱銀行公會）對於連動債和解之稅務疑義及建議乙案，復請 查照。

說明：

一、依 貴會98年4月1日金管銀（六）字第09860003060號函及同年3月6日金管銀（六）字第09860002310號函轉銀行公會同年月5日全富字第0981000260A號函辦理。

二、銀行公會上開函附現行銀行就連動債銷售爭議案件與投資人協商達成之4種和解方式，所涉所得稅之處理原則如下：

（一）銀行部分：

1.和解方式A－投資人贖回連動債後，銀行就投資人損失部分（即原始投資本金與贖回款加計已配息金額之差額）協議和解；或和解方式D－和解後，仍維持信託關係，且未來連動債贖回或剩餘價值仍歸投資人：銀行所支付之和解金得列為費用或損失。

2.和解方式B－銀行與投資人終止信託契約後，向投資人購入該連動債，其購入金額加計已配息金額不高於投資人原始投資本金：銀行向投資人購入連動債，其購入價格為銀行取得連動債之成本。購入價格超過連動債之市價部分，係對投資人之損失賠償，得列為當期費用或損失。

3.和解方式C－和解後，仍維持信託關係，但約定投資人不再取得連動債贖回或剩餘價值，而以之抵充相關費用等：

（1）銀行以原始投資本金扣除已配息之金額和解，其支付之和解金得作為當期費用或損失。

（2）嗣後銀行以全部贖回或剩餘信託財產抵充銀行就信託財產或處理信託事務所支出之稅捐、費用或負擔之債務後，仍有餘額者，該餘額應列為贖回或以剩餘信託財產抵充處理信託事務相關支出之當年度收入。

（二）個人投資人部分：個人投資人取自銀行之和解金，不高於原始投資本金部分，不論係屬投資本金之收回或屬填補投資人所受損失，均不發生課徵個人綜合所得稅問題；至和解金加上未來取回之贖回或剩餘價超過原始投資本金部分，係屬海外投資利益，應依所得基本稅額條例第12條規定辦理。

正本：

行政院金融監督管理委員會

副本：

中華民國銀行商業同業公會全國聯合會、財政部臺北市國稅局、財政部高雄市國稅局、財政部臺灣省北區國稅局、財政部臺灣省中區國稅局、財政部台灣省南區國稅局

部長 李述德