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核釋有關信託資金投資於股票,其買賣股票之交易所得及股利所得如何課稅疑義。

核釋有關信託資金投資於股票,其買賣股票之交易所得及股利所得如何課稅疑義
發文日期:中華民國67年8月26日
發文文號:臺財稅第35829號函
發文機關:財政部
受文者:臺灣銀行總行
 

主旨:

貴行信託部函請核釋有關信託資金投資於股票,其買賣股票之交易所得及股利所得如何課稅疑義,詳如說明,請 查照。

說明:

一、依據本部賦稅署案陳貴行信託部(66)信營字第4751號函辦理。

二、信託金融機構接受信託人指定用途之信託資金,運用於投資上市股票,如該股票係由該信託金融機以「××金融信託機構信託部受××信託專戶」名義買賣及過戶,該項買賣股票交易所得及所分配之股利,應為信託人所有,受託金融信託機構應於每年度結束後,詳列清單通知信託人,合併其當年度所得依法申報課稅,至被投資公司於給付上項股利時,得逕以信託人為扣繳所得稅之對象。

三、營利事業依照所得稅法第33條規定,提列職工退休準備,並以職工退休基金專戶委託信託金融機構,以指定用途信託資金方式運用投資上市股票,如該信託金融機構以「××信託金融機構信託部受××營利事業職工退休基金信託專戶」名義買賣及辦理過戶手續,該項買賣股票交易所得及所分配之股利所得,得視為該基金之孳息,不列為該營利事業之收益課稅,至被投資公司給付股利時,得依據營利事業報經稽徵機關核備文件,免予扣繳所得稅。

正本:

臺灣銀行總行

副本:

台北市銀行公會、台北市信託公會、臺灣省財政廳、台北市國稅局


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